鸭脖APP官网下载|首页

NEWS CENTER

 

 
 
在税前扣除方面,发票作为合法证据的重要性不容忽视【鸭脖app】
发布时间: 2021-05-19
本文摘要:鸭脖app,鸭脖APP官网下载,两个典型的司法案例1海南省高级人民法院行政判决书2013琼行提字第三号写明与扣除证明书无关的判决内容被省略,同时申请再审者的一审被告、二审被上诉者的海南省国税局第三检查局在检查该公司的账簿证明书时,该公司购买的原材料和发生的费用为3357378815元,未取得收据,209年度企业所得税前扣除申请人一审原告、二审上诉人海南鑫海建材有限公司认为,公司生产成本客观存在,应扣除纳税收入。

证明书

企业所得税法规定,企业各纳税年度收入总额,减去不征税收入、免税收入、各项扣除、允许补充的以前年度损失后的馀额,是应纳税所得额。应纳税所得额直接影响企业的税负,各项扣除直接影响应纳税所得额的多少。笔者发现,各扣除的政策标准比较明确,纳税人容易把握,但扣除证明书的问题不断争论,企业、税务机关和司法部门的意见也不同。

笔者认为,在税前扣除方面,发票作为合法证据的重要性不容忽视。两个典型的司法案例1海南省高级人民法院行政判决书2013琼行提字第三号写明与扣除证明书无关的判决内容被省略,同时申请再审者的一审被告、二审被上诉者的海南省国税局第三检查局在检查该公司的账簿证明书时,该公司购买的原材料和发生的费用为33573788.15元,未取得收据,209年度企业所得税前扣除申请人一审原告、二审上诉人海南鑫海建材有限公司认为,公司生产成本客观存在,应扣除纳税收入。

一审法院认为,海南省国税局第三稽查局认定,鑫海公司购买货物未按规定取得发票,不得进行税前扣款正确,对其未取得发票部分不允许进行税前扣款的处理合适,因此驳回鑫海公司的诉讼请求。二审法院认为,未取得发票的支出不得作为税前扣除的主张,因此应增加纳税所得额的处理决定不当,取消该税务处理决定。海南省高级人民法院认为,从现行税收法律法规来看,发票不是唯一合法有效的证明书,支付对象不同,对合法有效证明书的要求也不同。

法院

为了购买原材料,支付的对象是我国国内的公司和个人,上述公司和个人生产销售的原材料属于增值税征税范围,必须以发票为唯一合法有效的证明书。本案再审,维持一审判决。

案例2江苏省淮安市中级人民法院行政判决书2015淮中行终字第00034日,上诉人原审原告淮安市友邦商贸有限公司于2011年取得23份证实虚假增值税专用发票,金额为2272826.82元,2011年成本结束。上诉人原审查被告淮安市国税局审查局于2014年5月6日以善意取得增值税专用发票的税务处理决定,在追缴增值税的同时,根据不符合规定的发票不得作为税前扣除证明书的规定,要求淮安市友邦商贸有限公司追缴2011年度企业所得税568206.71元。一审法院认为,税法对违规取得发票和证明书不得在税前扣除作出规定,但没有排除以其他合法有效的证明书作为税前扣除证明书。

因此,被告淮安市国税局检查局的税务决定书被取消了。二审法院维持了一审法院的判决。如何计算合规扣除证明书上述案例的焦点问题是,未取得收据的成本支出在计算应纳税所得额时能否扣除笔者认为,解决这个问题需要明确以下四个重要问题。一是税前扣除费用需要合法有效的证明书。

笔者认为,这是讨论企业所得税税前扣除问题的必要前提。如果对合法有效证书没有法定要求,争论的焦点就不存在了。

发票管理

案例一中,海南省高级人民法院认为,根据税收征收管理法第十九条的规定,纳税人、扣除义务人应当按照相关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿,按照合法、有效证书记账、计算。根据国家税务总局关于进一步加强税收征收管理的一些具体措施的通知,国税发〔2009〕114号,以下简称114号文件第6条规定,未按规定取得的合法有效证明书不得在税前扣除。另外,国家税务总局关于企业所得税问题的公告国家税务总局公告2011年第34号第6条规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于各种原因无法及时取得该成本、费用的有效证明书,企业预付季度所得税时,可以暂时按账面馀额计算,但在结算时,必须补充提供该成本、费用的有效证明书。也就是说,根据上述规定,要求企业利用合法有效的证明书在税前扣除成本、费用是有法律依据的。

二是实际发生原则与证书扣除原则的关系。根据企业所得税法第八条规定,企业实际发生的涉及到取得收入的,合理的开支,包含成本费、费用、税费、损失等开支,在计算应纳税所得额时允许扣除。

该规定体现了支出的真实发生原则,是税前扣除的前提条件,合法有效证明书是税前扣除的必要条件。两者之间应该是内容和形式的关系,既不能背离,也不能只有一个。案例1中一审法院和高院的判决表现出这样的意见。

法院

三是发票是否是唯一的合法有效证书。笔者认为,收据不是唯一的合法有效证明书的逻辑,推导其他合法有效证明书可以替代判断,是认识错误的地区。

税收征收管理法和发票管理方法规定,个人在购买商品、提供或接受经营服务、从事其他经营活动时,应按规定发行、使用、取得发票。案例1中,海南省高级人民法院认为,根据税法的规定,支付对象不同,对合法有效证明书的要求也不同,用于购买原材料,支付对象是我国国内的公司和个人,上述公司和个人生产销售的原材料在增值税征收范围内,应以发票为唯一合法有效证明书,这种理解符合法律精神、法律规定。案例2中,法院认为,根据114号文件第6条的规定,未按规定取得的合法有效证明书不得在税前扣除,该文件明确规定违反取得的发票和证明书不得在税前扣除,但不否认使用其他合法有效证明书作为税前扣除证明书的有效性。

笔者认为,这种文件的字面逻辑推断理解与上述税收征收管理法和发票管理方法相关经营活动应取得发票的规定相矛盾。四是发票管理在税收管理中的地位和作用。从发票管理的立法层面看,税收征收管理法和发票管理办法分别从法律、法规层面规定发票管理。

从发票管理实践来看,国家通过对发票的管理,加强财务监管,精准核算企业应缴纳增值税和企业所得税等,在保障国家税收收入、维护经济秩序方面起着不可替代的作用。从税务管理的发展趋势来看,发票管理新系统的升级、网络发票、电子发票的运用有助于推进经济发展,促进税务管理进入新的阶段。因此,笔者认为,只有充分认识发票管理在税收管理中的地位和作用,才能更好地把握各税收政策的贯彻,这也是案例1、案例2两种司法判决的不同。


本文关键词:鸭脖APP官网下载,法院,发票管理,所得额

本文来源:鸭脖app-www.tucsonfigurativeartstudio.com